---

Hollanda Yüzde Otuz Kuralındaki (%30) Değişiklikler

1 Ocak 2024 tarihi itibariyle Hollanda’da yüksek nitelikli göçmenlere uygulanan ve bir vergi avantajı olan yüzde otuz kuralında (30%) değişiklik yapılacak.

27 Ekim 2023’te, Hollanda Temsilciler Meclisi (Tweede Kamer), 19 Aralık 2023’te Hollanda Senatosu (Eerste Kamer), 1 Ocak 2024 ve 1 Ocak 2025 tarihlerinde yürürlüğe girecek olan yüzde otuz kuralına (30%) ilişkin iki değişiklik lehine oy kullandı. Önerilen değişiklikler, 1 Ocak 2024 ve 1 Ocak 2025 tarihlerinden itibaren yürürlüğe girecek.

Son güncelleme: 20 Aralık 2023

---

---

Değişiklik 1 : Yüzde Otuz Kuralı (%30) Yeniden Düzenlenecek

Yürürlük Tarihi : 1 Ocak 2024 (geçiş hukukuna tabi)

Hollanda’da yüksek nitelikli göçmenlerin 60 ay boyunca sahip olduğu ve bir vergi avantajı olan yüzde otuz kuralı (30%), kademeli şekilde azaltılarak %30-%20-%10 kuralı haline dönüşecek.

Hollanda yüzde otuz kuralı (%30) nedir ve daha önce nasıldı?

Hollanda’ya yüksek nitelikli göçmen olarak gelen expatlar, 60 ay boyunca, aldıkları brüt maaşın yüzde otuz’undan (30%) muaf tutularak kalan %70’i üzerinden vergi ödemekteydi.

Hollanda yüzde otuz kuralındaki (%30) değişiklik artık nasıl olacak?

İşbu değişiklik ile, 60 ay boyunca yüzde otuz kuralının kademeli şekilde azaltılması hedeflenmektedir. Şöyle ki; ilk 20 ay boyunca vergisiz yüzde oranı %30 olarak kalacak, ikinci 20 ay için bu oran en fazla %20 olacak, son 20 ayda, maksimum vergisiz yüzde oranı %10 olacak.

Sonuç olarak, 30% kuralının maksimum süresi olan 60 ay değişmeyecek, aynı kalacaktır.

01.01.2023	01.01.2024
İlk 20 ay : %30	İlk 20 ay : %30
İkinci 20 ay : %30	İkinci 20 ay : %20
Üçüncü 20 ay : %30	Üçüncü 20 ay : %10

2024’ten önce işe başlamış ve halihazırda Hollanda’da çalışmaya devam eden kişiler için süreç nasıl olacak?

2024 tarihinden önce işe başlamış ve halihazırda Hollanda’da yüksek nitelikli göçmen olarak çalışmaya devam eden kişiler için geçiş hukuku uygulanacaktır. Geçiş hukuku ile bu kişiler için Hollanda vergi makamları tarafından 30% kuralının verildiği dönem boyunca, Hollanda vergilendirilebilir ücretin maksimum %30’u vergisiz olarak kalacaktır.

Yukarıda detaylı olarak açıklandığı üzere; bahse konu değişim 1 Ocak 2024 tarihi itibari ile Hollanda’ya gelecek yüksek nitelikli göçmenleri etkilemektedir. Halihazırda bu yasadan yararlanan ve 1 Ocak 2024 tarihinden önce Hollanda’ya gelmiş olan yüksek nitelikli göçmenler bu değişiklikten muaf olacaktır.

Halihazırda %30 kuralından yararlanan bir kişi iş değişikliği yaptığında durum ne olacak?

Kişiler, 31 Aralık 2023’e kadar %30 kuralını kazanmışsa, 2024 yılında veya sonrasında iş değiştirirlerse, geçiş hukuku kapsamında %30 kuralının eski halinden faydalanmaya devam edeceklerdir. (Hollanda içinde iş değiştirmek ve diğer tüm şartların sağlanması kaydıyla).

Örneğin, 30 Ağustos 2023’te Hollanda da işe başlamış ve %30 kuralına hak kazanan bir kişi, 19 Mayıs 2024 tarihinde %30 kuralı çerçevesinde iş değişikliği yaptığında, %30 dan yararlanmak için hak kazandığı 60 aylık (5 yıllık) sürenin kalan kısmında %30’dan faydalanmaya devam edecektir.

Değişiklik 2 : Kısmi Yabancı İkametgâh Vergi Rejiminin Kaldırılması

Yürürlük Tarihi : 1 Ocak 2025 (geçiş hukukuna tabi)

Yukarıdaki değişikliğe ek olarak, başka bir değişiklik daha yasalaştı. Bu değişiklik, yüzde otuz kuralı 30% sahiplerinin etkin bir şekilde 2. Kutu (önemli hisse sahipliği) ve 3. Kutu (tasarruf ve yatırımlar) vergilendirmesinden (sınırlı istisnalar uygulanır) muaf tutan sözde kısmi yabancı ikametgâh vergi rejiminin kaldırılmasını içermektedir.

Bu değişikliğin yürürlük tarihi 1 Ocak 2025’tir. Bu değişiklik, 30% kuralı sahiplerinin artık neredeyse tamamen 2. ve 3. Kutu vergilerinden muaf olmayacakları, bunun yerine Hollanda’da dünya genelindeki gelirlerinden vergilendirilecekleri anlamına gelmektedir (Hollanda vergi mükellefi olarak kabul edilebiliyorlarsa).

Halihazırda Hollanda’da çalışmaya devam eden kişiler için süreç nasıl olacak?

Halihazırda Hollanda’da yüksek nitelikli göçmen olarak çalışmaya devam eden kişiler için geçiş hukuku uygulanacaktır. Bu bireyler için, kısmi yabancı ikametgâh vergi rejiminin kaldırılması 1 Ocak 2025 yerine 1 Ocak 2027’den itibaren uygulanacak,

---

DYC Legal Consultancy olarak, Hollanda Kanunları kapsamındaki sözleşmelerinin hazırlanması, incelenmesi ve bu konu ile ilgili sorun yaşayan expat müvekkillerimizin işbu sorunlarının çözüme kavuşturulması konusunda hukuki destek sağlamaktayız.

---